实际上企业税务风险包括两方面：
一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等风险；
另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分享受税收优惠政策，导致多交纳了税款，承担了不必要的税收负担。
下面列示几项常见的税务风险类型，大家可以有针对性的进行自查，做好企业税务风险的防范工作。
01
往来科目异常
1、“应付账款“长期挂账：有可能存在因利润较高而虚构暂估入库，或存在增值税较高而接受虚开发票的现象。
2、“应收账款”借方余额过大且挂账时间较长：有可能是存在对外虚开发票现象。因为这种情况下该企业只能收回开票手续费，而无法按票面金额收回全款。反之，该科目贷方余额过大，企业很可能存在延迟确认收入现象。
3、“其他应收款”异常：有可能存在实际为股东分红，但是为了不交分红个税，通过挂“其他应收款”从企业提取红利，然后通过发票来冲账的行为。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税”。
4、“其他应付款”余额较大或长期挂账：很有可能存在企业有“小金库”的情况，存在账外经营收入，账内资金短缺时，在账上体现为向股东或法人借入资金。
02
资金与收入长期不匹配
在商业合理性角度从长期（一年及以上）来看，企业的资金收支数据与权责发生制下的收支数据是基本匹配的。如果财务报表表间相关项目匹配性较低时，会有可能存在如下问题：
《现金流量表》中经营活动现金流量很大，同时，《资产负债表》中“货币资金”期末余额很大，但利润表中的收入发生额却很小，企业很可能存在已收到资金，且满足收入确认条件，但因对方未索要发票，故未及时确认收入并交纳税款的现象。反之，经营活动现金流量不大，货币资金期末余额不大，但收入发生额却很大，则企业很可能存在对外虚开发票现象。
03
存在大量现金交易
在各种现代化支付手段如此便捷的时代，税务机关对大额现金支付一般是持高度怀疑态度的，会认为这不符合商业常规，也比较容易人为操控。因此，实务中现金交易业务是税局重点关注的，企业如确实发生现金业务，需注意留存证明业务真实发生的相关资料备查，比如：现金发放工资，可留存员工签字的工资表、现场发放工资时的照片或视频等资料。
04
“张冠李戴”导致的某项费用异常
各企业普遍存在这样的现象：因为A项业务支出超税前扣除限额，找无扣除限额的B项业务“替票”入账。例如：税局通过数据分析注意到某公司 “办公费”金额异常，通过检查发现该公司入账的办公费用与实际办公需求不匹配。
税局通过数据统计比对，发现该公司的办公费中88%以上为购买打印纸的支出，对此情况持高度怀疑态度。于是将该公司所有打印机同时打开，连续打印十分钟，用10分钟打印纸的耗用数量推算出全年最大的打印纸耗用量。测算结果显示，所有打印机24小时×365天不间断运转也消耗不完“购买”的打印纸。最终发现，该公司是因业务招待费超标，用“找来”的打印纸发票来入账，想避免汇算清缴时的调增，以此来达到少交税款的目的。
05
税收优惠政策应享未享
对于一部分服务业在营改增后税负增加的情况，国家及时性出台了加计抵减政策，但很多财会人员因对政策熟练掌握不及时性，未享受到政策红利。
您企业是否会出现以上方面的一项或几类财务风险呢？随着金税工程的持续更新，税务局对纳税者的监督管理也从以前的静态指标转为现代智能化的动态监控，尤其是利用持续深入分析纳税者当期、去年同期及前后各期同比、环比等统计数据，更精确且更及早发现企业的“异常情况“。财会人员必须与时俱进地学习，及时性熟练掌握近期最新财税政策，掌握比较常见财务风险及税务检验常见方法，重视内控合规，加强财务风险的预防与应对，才能为企业的健康发展保驾护航。
